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2018年度汇算清缴友情提醒八个政策变化

未知 2019-04-22 06:05

  2018年度汇算清缴已经开始,小编给大家梳理八个政策变化,财务人一定要牢记于心!掌握新政策,是财务人熟悉申报表变化,顺利完成汇算清缴申报的必备功课!大家赶紧学起来吧!

  变化一:研发费用加计扣除比例提高了,委托境外研发费用税前加计扣除限制取消了

  1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;品形成无形资产的,在.上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(财税 [2018) 99号)

  2、自2018年1月1日起,委托境外进行

  研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费科务零用 用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。(财税 (2018] 64号)
 


 

  变化二:小型微利企业标准提高到100万元了

  1、自2018年1月1日至2020年12月31日,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

  注意:年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

  2、前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  A:工业企业应纳税所得额≤100万元、从业人数≤100人、资产总额≤3000万元

  B:其他企业应纳税所得额≤100万元、从业人数≤80人、资产总额≤1000万元

  2、(财税[2018] 77号、国家税务总局公告2018年第40号)

  注:此政策仅适用2018年度汇算清缴,因为后续有更加优惠的财税[2019] 13号文啦!

  变化三:部分固定资产,可一次性在税前扣除了

  1、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。(财税[2018] 54号)

  变化四:职工教育经费税前扣除比例提高了

  自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。(财税[2018] 51号)

  变化五:部分企业亏损结转年限延长了

  自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。”(税 [2018] 76号)

  变化六:责任保险费可以税前扣除明确了

  企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予税前扣除。该公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。(国家税务总局公告2018年第52号)

  变化七:集成电路企业的税收优惠扩围了

  1、2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米,且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;

  2、2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,享受两免三减半税收优惠。,

  3、需要注意的是,集成电路生产企业享受两免三减半税收优惠的,优惠期自项目取得第一-笔生产经营收入所属纳税年度起计算。该文件还规定了2017年12月31日前设立,但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业;自获利年度起,享受五免五减半税收优惠;

  4、2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米的集成电路生产企业,自获利年度起,享受两免三减半税收优惠。(财税 [2018] 27号)

  变化八:安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)调整了

  自2018年1月1日起,对企业购置并实际使用安全生产专用设备享受企业所得税抵免优惠政策的适用目录进行适当调整,统一按《安全生产专用设备企业所得税优惠目I录(2018年版)》。(财税[2018] 84号)

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